С 1 июля 2021 года подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ изменен Федеральным законом от 09.11.2020 N 371-ФЗ, которым счет-фактура дополнен реквизитами в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости:
- регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
- количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
Соответственно, постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, которыми скорректированы формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и дополнительного листа книги покупок, книги продаж и дополнительного листа книги продаж, в частности, в связи с введением прослеживаемости товаров.
Например, счет-фактура дополнен строкой 5а, где следует отражать реквизиты документа об отгрузке. В графе 11 указывается регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости. Включены графы для указания единицы измерения товара, подлежащего прослеживаемости, и его количества. Их можно будет не заполнять, если счет-фактура составлен на бумаге по товарам, работам или услугам, которые не подлежат прослеживаемости.
При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме. Поэтому утвержден новый Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме.
Особенности использования УПД для расчетов по НДС по товарам, подлежащим прослеживаемости, с 1 июля 2021 года разъяснила ФНС в своем письме от 17 июня 2021 N ЗГ-3-3/4368@, а именно: при наличии соответствующих реквизитов они должны быть отражены в УПД, при этом УПД может быть дополнен необходимыми строками из счета-фактуры.
Аналогичная позиция содержится в письмах ФНС России от 22.04.2019 N ЕД-4-15/7638, от 27.04.2021 N ЕА-4-15/5834@.